​注意！内部退养和买断工龄个税处理大不同！

注意！内部退养和买断工龄个税处理大不同！

清明节假期期间，跟朋友们聚会聊天，有位朋友向我咨询他们公司因办公地址搬迁，公司对年龄较大但未到法定退休的老员工提出内部退养、买断工龄两种方案，询问两种方式有什么区别，如何进行个税处理。内部退养、买断工龄实际生活中还是遇见的比较多，所以，今天就来分析一下内部退养、买断工龄有什么区别，个税处理有什么不同，希望对有需要的朋友们有所帮助。

一、内部退养、买断工龄的概念

在分析这个问题前，先跟大家介绍一下内部退养、买断工龄的概念。

内部退养：根据《关于开展劳动保障政策咨询活动的通知》（劳社部函[2001]45号）中对第65个问题的解释：“按照有关规定，对距法定退休年龄不足5年，实现再就业有困难的下岗职工，可以实行企业内部退养，由企业发给基本生活费，并按规定继续为其缴纳社会保险费，达到退休年龄时正式办理退休手续”。所以，内部退养（简称内退），是指企业对接近退休年龄（5年内）的职工，因年老体弱不能坚持正常生产工作的，可以实行离岗退养，内退期间仍是企业员工，达到退休年龄时正式办理退休手续。

买断工龄：“买断工龄”现象主要出现在国有企业和集体企业进行体制改革、产业结构调整过程中，国家规范文件中没有正式定义过，买断工龄实质上是指企业与职工协商解除劳动关系，并按职工在单位的累计工作年限支付一次性高额经济补偿金的行为。职工与企业解除劳动合同，结束原有劳动关系，它对职工未来就业不产生影响。无论失业还是新企业工作到退休，均按连续工龄和社保年限享受国家规定的退休待遇。

二、内部退养、买断工龄的个税处理

（一）内部退养

内部退养是企业根据自己的情况做出的内部管理制度，一般有两种方案：1.按原工资的一定比例继续发工资、缴纳社保；2.一次性给员工一笔补偿金，内退期间不发工资、只缴纳社保。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）：“个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。”所以，对于内部退养的个税处理如下：

1.内部退养期间每月领取的工资按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；

2.内部退养取得的一次性补偿金按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，与当月工资按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。

3.内部退养个税计算案例如下

内部退养一次性补偿金个税计算案例

（二）买断工龄

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）有关规定：“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”所以，对于买断工龄的个税处理如下：

1.补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

2.超过3倍数额的部分，单独适用综合所得税率表，计算纳税。高出的部分除以本人在单位的工作年限（个人在单位的工作年限超过12年的按12年计算），其商作为个人的月工资、薪金收入，按标准计缴个税。

3.案例：王某今年45岁，在单位累计工作年限15年，上一年当地职工平均工资为6万元，今年单位与他协商解除劳动关系，取得一次性补偿金30万元。王某就一次性补偿金应缴纳的个税是多少？

（1）当地上年职工平均工资3倍数额内6*3=18万元的部分，免征个人所得税；

（2）超过当地上年职工平均工资3倍以上的部分为300000—1800000=120000元；

（3）超过部分单独计税，工作年限超过12年的按12年计算，计算年应纳税所得额：120000➗12=10000元；

（4）年度税率表中寻找适用税率和速算扣除数：适用3%的税率、速算扣除数为0；

（5）计算一次性经济补偿金应纳税额：（10000×3%-0）×12=3600元。

个人所得税年度税率表

三、总结

1.内部退养每月领取的工资：按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；

2.内部退养取得的一次性补偿金：按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，与当月工资按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税 ；

3.关于内部退养重新就业的提示：内部退养后重新就业的工资合并计税：个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法向主管税务机关申报缴纳个人所得税和进行个人所得税年度汇算清缴。

4.买断工龄一次性补偿金：在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

以上是关于内部退养、买断工龄如何进行个税处理的解答，如果你还想了解提前退休、内部退养取得的一次性补偿金个税处理差异可详见我的另一篇文章（提前退休、内部退养取得的一次性补偿金如何缴纳个税？）。你们公司内退年龄一般是多少、是否也有买断工龄的情况，欢迎评论区留言，持续用心分享实用的财税知识，你的关注，是我最大的动力。#财税##退休#